W 2023 roku szczególnym rodzajem podatnika VAT istniejącym tylko do celów tego podatku, będzie mogła być również grupa podmiotów, natomiast zawiązanie takiej grupy ma charakter dobrowolny i podmioty same podejmują decyzję czy chcą skorzystać z takiego rozwiązania. Ustawodawca nie ograniczył możliwości utworzenia grupy dla określonych form organizacyjnych, więc członkiem grupy VAT może zostać każdy podatnik po spełnieniu określonych wymogów.
Warunki utworzenia grupy VAT:
- spełnienie warunku dotyczącego siedziby,
- istnienie powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych,
- zawarcie umowy o utworzeniu grupy VAT.
Grupa VAT nie będzie mogła:
- być członkiem innej grupy VAT,
- być rozszerzona o innych członków,
- być pomniejszona o któregokolwiek z członków wchodzących w jej skład.
Grupę VAT będą mogli utworzyć podatnicy:
- posiadający siedzibę na terytorium kraju lub
- nieposiadający siedziby na terytorium kraju w zakresie, w jakim prowadzą działalność gospodarczą na terytorium kraju za pośrednictwem oddziału położonego na terytorium kraju.
Podatników będzie się uważać za powiązanych finansowo, jeżeli jeden z podatników będących członkiem grupy VAT będzie posiadać:
- bezpośrednio ponad 50% udziałów (akcji) w kapitale zakładowym lub
- ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
- ponad 50% prawa do udziału w zysku, każdego z pozostałych podatników będących członkami tej grupy.
Podatników będzie się uważać za powiązanych ekonomicznie, jeżeli:
- przedmiot głównej działalności członków grupy VAT będzie miał taki sam charakter lub
- rodzaje działalności prowadzonej przez członków grupy VAT będą się uzupełniać i będą współzależne, lub
- członek grupy VAT będzie prowadzić działalność, z której w całości lub w dużej mierze będą korzystać inni członkowie grupy VAT.
Podatników będzie się uważać za powiązanych organizacyjnie, jeżeli:
- prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, będą znajdować się pod wspólnym kierownictwem, lub
- będą organizować swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu.
Podmioty wchodzące w skład grupy VAT będą musiały zawrzeć na piśmie umowę o jej utworzeniu, która będzie zawierała co najmniej:
- nazwę grupy VAT z dodatkowym oznaczeniem "grupa VAT" lub "GV";
- dane identyfikacyjne podatników tworzących grupę VAT, w tym dane dotyczące oddziału w przypadku podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium kraju, oraz wysokość kapitału zakładowego każdego z tych podatników;
- wskazanie przedstawiciela grupy VAT, wyznaczonego spośród jej członków;
- dane identyfikacyjne udziałowców (akcjonariuszy) i wysokość ich udziału w kapitale zakładowym podatników tworzących grupę VAT, posiadających ponad 50% udziałów (akcji) w kapitale zakładowym tych podatników;
- wskazanie okresu, na jaki grupa VAT zostanie utworzona, nie krótszego niż 3 lata.
Ministerstwo Finansów wydało objaśnienia podatkowe w zakresie grup VAT z 11 października 2022 r., których celem jest przedstawienie praktycznego rozumienia przepisów ustawy o VAT w zakresie, w jakim umożliwiają wspólne rozliczenie w VAT przez kilka podmiotów w ramach tzw. grup VAT.
