Stawka 9 czy 19 procent - ile podatku musi zapłacić podatnik CIT 9 w roku podatkowym? Kto ma prawo do 9 procent?
Zgodnie z ustawą o CIT, Corporate Income Tax jest podatkiem dochodowym od osób prawnych. Oznacza to, że stawkę 9 lub 19 procent płacą firmy, spółki kapitałowe, spółki z o.o a także inne jednostki organizacyjno-prawne, które posiadają osobowość prawną.
W praktyce oznacza to, że do zapłaty zaliczki na podatek CIT zgodnie ze stawką 19 lub 9 procent zobowiązane są przede wszystkim:
- spółki z o.o., akcyjne, komandytowo-akcyjne,
- fundacje, stowarzyszenia prowadzące działalność gospodarczą,
- niektóre spółki osobowe (np. komandytowe – od 2021 r.),
- oddziały firm zagranicznych.
Zgodnie z powyższą ustawą, opodatkowane są przychody obniżone o koszty uzyskania przychodów.
Podatek z obniżoną stawką CIT - limity przychodów podatnika
Z preferencyjnej 9% stawki CIT mogą korzystać podatnicy:
- u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro przeliczonej na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1.000 zł),
- posiadają status tzw. „małego podatnika” lub są podatnikami rozpoczynającymi prowadzenie działalności gospodarczej.
Obniżona stawka podatku dochodowego dotyczy tylko przychodów/dochodów uzyskiwanych ze źródeł innych niż z zysków kapitałowych, jednak przy określaniu limitu 2.000.000 euro przychodów podatnik zobowiązany jest uwzględnić również osiągnięte przez niego przychody ze źródła "zyski kapitałowe".
Komu nie przysługuje obniżona stawka podatku CIT?
Z kolei obniżona 9% stawka podatku nie ma natomiast zastosowania przykładowo do podatnika:
- utworzonego w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników (z wyjątkiem przekształcenia spółki będącej podatnikiem CIT w inną spółkę o analogicznym statusie),
- utworzonego w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną lub przekształcenia spółki niebędącej podatnikiem podatku dochodowego,
- do którego wspólnicy wnieśli na poczet kapitału uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości rynkowej przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku,
- do którego wspólnicy wnieśli tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału, składniki majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników CIT, jeżeli ci wspólnicy posiadali udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników,
- jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości rynkowej przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku.
Kiedy płaci się zaliczki na CIT? W jakim terminie rozliczać podatek w 2025 roku?
CIT jest podatkiem rozliczanym raz do roku. Terminem jest koniec trzeciego miesiąca po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego. Niezależnie od tego, czy przekroczono limit przychodu 2 mln euro, czy też nie, w ciągu roku podatnik jest zobowiązany do zapłaty zaliczek miesięcznych lub kwartalnych.
Reasumując, status małego podatnika oraz nieprzekroczenie limitu przychodów 2 000 000 euro, to czynniki decydujące o tym, czy dany podmiot może skorzystać z preferencyjnej stawki podatku CIT wynoszącej 9 procent. Pamiętajmy również, że jeśli mówimy tu o kwocie wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości przeliczeniowej kursowej, podanej przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego.
Kluczowe wnioski
Preferencyjna stawka CIT w wysokości 9% przysługuje podatnikom posiadającym status małego podatnika lub rozpoczynającym działalność, których przychody w roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 mln euro (według kursu NBP z pierwszego dnia roboczego roku podatkowego). Obniżona stawka dotyczy tylko dochodów spoza zysków kapitałowych, jednak przy liczeniu limitu przychodów należy uwzględniać również przychody kapitałowe. Z preferencji nie mogą skorzystać m.in. podmioty powstałe w wyniku przekształceń lub wniesienia składników majątku o znacznej wartości. Zaliczki na CIT należy wpłacać w trakcie roku (miesięcznie lub kwartalnie), a całoroczne rozliczenie podatku następuje do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
