Obecnie (do końca 2021 r.) pracodawca obliczając zaliczki na PIT od pracowniczych należności, uprawniony jest do zastosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku, gdy posiada PIT-2 od pracownika tj. oświadczenie złożone w ustawowym terminie (przed pierwszą wypłatą w roku podatkowym).
W takim oświadczeniu (druk PIT-2) pracownik zaświadcza, że:
- nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,
- nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni
zajmującej się produkcją rolną,
- nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o pdof,
- nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z FP lub z FGŚP,
- ten zakład pracy jest właściwy do stosowania omawianego zmniejszenia.
W 2021 r. dopiero dysponując takim dokumentem pracodawca stosuje ulgę w wysokości 43,76 zł miesięcznie oraz uwzględnia ją wyłącznie w odniesieniu do dochodów nieprzekraczających górnej granicy pierwszego progu podatkowego, czyli kwoty 85.528 zł.
W 2022 roku zmianie ulegnie wysokość kwoty zmniejszającej podatek stosowanej przez zakład pracy na etapie obliczania miesięcznej zaliczki na 425 zł tj. 1/12 z kwoty całorocznej ulgi 5 100 zł (tzw. Polski Ład). Ponadto od 2022 r. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek pracodawca dysponujący drukiem PIT-2 będzie stosował również przy obliczaniu zaliczki na podatek według 32% stawki podatku.
Obecnie (czyli do końca 2021 r.) pracownicza ulga zmniejszająca podatek przysługuje, gdy:
- za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali, tj. gdy zaliczka wynosi 17% dochodu, oraz
- za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, tj. gdy zaliczkę na podatek oblicza się według stawki 17% i 32%.
