W ramach ulgi badawczo-rozwojowej tzw. ulgi B+R, podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową nazwane kosztami kwalifikowanymi.
Obecnie podatnicy CIT i PIT posiadający status centrum badawczo-rozwojowego (CBR) mogą w ramach ulgi B+R odliczać od podstawy opodatkowania:
- 150% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na działalność B+R,
- 100% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na działalność B+R
- jeżeli są to koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatników posiadających status CBR niebędących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą.
Projekt przepisów Polskiego Ładu zakłada, że CBR będą mogły odliczać w ramach ulgi B+R koszty kwalifikowane w wysokości 200%, ma to również dotyczyć kosztów kwalifikowanych uzyskania i utrzymania patentu.
Planuje się także wprowadzenie zmian w wysokości odliczania przez podatników prowadzących działalność badawczo-rozwojową kosztów kwalifikowanych związanych z zatrudnieniem pracowników, którzy realizują działalność badawczo-rozwojową.
Za koszty kwalifikowane w ramach ulgi B+R uznaje się przykładowo:
- należności ze stosunku pracy,
- należności z umowy zlecenia,
- należności umowy o dzieło,
- sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności
– w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej/wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy/czasie wykonania danej usługi.
Obecnie podatnicy nieposiadający statusu CBR mogą odliczyć te koszty kwalifikowane od podstawy opodatkowania w wysokości 100%. W ramach zmian planuje się wprowadzenie możliwości odliczenia powyższych kosztów w wysokości 200% dla wszystkich podatników.
