Spółki komandytowe cały czas zadawały sobie pytanie:
- czy powinien być to okres od 1 stycznia 2020 r. do 31 grudnia 2020 r.,
- czy też powinien być to okres od 1 stycznia 2020 r. do 30 kwietnia 2021 r.,
- czy może ma być to okres od 1 stycznia 2021 r. do 30 kwietnia 2021 r.?
Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów w piśmie z 30 lipca 2021 r. stwierdził, że:
- 4a pkt 10 updop odwołuje się do poprzedniego roku podatkowego, regulowanego w oparciu o przepisy ustawy o CIT,
- ponieważ spółka komandytowa nie podlegała w tym okresie przepisom ustawy o CIT - nie można przyjąć wprost reguł ustalania roku podatkowego właściwych dla ustawy o CIT,
- wartość przychodu ze sprzedaży (obliczana dla limitów dla małego podatnika) powinna być ustalana w oparciu o poprzedni rok obrotowy takiej spółki.
W przypadku spółki komandytowej, która z dniem 1 maja 2021 r. stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i której rok obrotowy nie uległ zmianie (czyli jest tożsamy z rokiem kalendarzowym), - przy ustalaniu statusu małego podatnika musi uwzględnić wartość sprzedaży brutto za poprzedni rok obrotowy, tj. za okres od 1 stycznia 2020 r. do 31 grudnia 2020 r.
Natomiast w przypadku, gdy spółka komandytowa wydłużyła rok obrotowy do 30 kwietnia 2021 r.,
- przy ustalenia statusu małego podatnika powinna uwzględnić wartość przychodu ze sprzedaży brutto za okres od 1 stycznia 2020 r. do 30 kwietnia 2021 r.
Należy mieć na uwadze, że dla celów CIT za małego podatnika uważa się podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT należnego) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro (przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł). Ustalając status małego podatnika dla celów CIT, bierze się pod uwagę przychody ze sprzedaży i są to przychody w kwocie brutto. W 2021 r. status małego podatnika posiada podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w 2020 r. kwoty 9.031.000 zł.
