Dyrektor KIS wskazał, że wykładnia art. 22 ust. 1a ustawy o PDOP prowadzi do wniosku, że kwotę pomniejszenia podatku można ustalić dopiero, gdy znana jest wartość podatku dochodowego od osób prawnych należnego od dochodu spółki za rok podatkowy, w którym uzyskany został zysk dzielony między wspólników.
Według organu podatkowego przesądza o tym użycie przez ustawodawcę w treści tego przepisu sformułowania "za rok podatkowy".
Skoro w przepisie mowa jest o podatku należnym obliczonym zgodnie z art. 19 ustawy o PDOP, to chodzi tu wyłącznie o możliwość odliczenia równowartości odpowiedniej części należności podatku wynikającej z zeznania rocznego CIT-8.
Do czasu, gdy nie będzie obliczony należny podatek od dochodu spółki komandytowej za rok podatkowy, z którego wypłacany jest zysk, zastosowanie ww. odliczenia nie jest możliwe.
Dlatego według interpretacji nr 0114-KDIP2-1.4010.91.2021.4.KS):
"(...) od uzyskanych przez komplementariusza, będącego osobą prawną, w trakcie roku podatkowego przychodów z tytułu wypłaconego w formie zaliczki zysku spółki komandytowej należny będzie zryczałtowany podatek dochodowy, do którego poboru w wysokości 19% będzie zobowiązany Wnioskodawca - spółka komandytowa. Natomiast w przypadku określenia należnego podatku dochodowego od osób prawnych przez spółkę komandytową za rok podatkowy, za który została wypłacona komplementariuszowi zaliczka (co nastąpi po zakończeniu roku podatkowego), ustają przeszkody do dokonania odliczenia od wypłaconych w poprzednim roku świadczeń z tytułu zaliczki. Wtedy podatnik może obliczyć należny podatek od otrzymanych świadczeń z tytułu zaliczki na poczet przewidywanego podziału zysku z uwzględnieniem odliczenia podatku dochodowego od osób prawnych (...)."
Menu
Menu
