Rozliczenie straty podatkowej CIT za 2020 rok

Zasadniczo o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może obniżyć:
    1) dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych z tym, że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
    2) jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł; nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu z tym, że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Od 1 stycznia 2018 r., uzyskane przez podatników CIT dochody kwalifikowane są do przychodów z zysków kapitałowych (art. 7b ustawy o PDOP) oraz do przychodów z tzw. innych źródeł.
Strata podatkowa:
•    poniesiona na tzw. innej działalności, tj. działalności gospodarczej - może zostać odliczona od dochodu z działalności gospodarczej,
•    poniesiona z zysków kapitałowych - może zostać odliczona od dochodu z zysków kapitałowych.

Należy zauważyć, że ustawa o PDOP nie narzuca podatnikom kolejności, w jakiej straty za poszczególne lata podatkowe powinny być rozliczane. Oczywiście ze względów praktycznych wskazane jest rozliczanie strat począwszy od straty "najstarszej", aby zamknąć się w maksymalnym pięcioletnim okresie.

Podatnicy CIT, którzy z powodu COVID-19:
•    ponieśli stratę w roku podatkowym, który rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2020 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2019 r. lub rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2019 r., a przed dniem 1 stycznia 2021 r. oraz
•    uzyskali w ww. roku podatkowym przychody niższe o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych
w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym pierwszy rok podatkowy, o którym mowa powyżej - mogą jednorazowo obniżyć o wysokość tej straty - nie więcej jednak niż o kwotę 5.000.000 zł – dochód uzyskany w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym rok poniesienia straty podatkowej.

Podatnicy CIT, których rok podatkowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, stratę za 2020 r. (poniesioną w związku z COVID-19) mogą odliczyć od dochodu za 2019 r. W tym przypadku podatnik powinien złożyć korektę zeznania rocznego za 2019 r.