CIT estoński 2021 przed rozpoczęciem stosowania – Rozliczenia straty i inne rozliczenia podatkowe

Podatnik zmieniający zasady opodatkowania na ryczałt ma prawo do szczególnego rozliczenia straty podatkowej (art. 7 ust. 7 pkt 1 updop), mianowicie może on obniżyć o wysokość tej nieodliczonej straty dochód ze źródła przychodów uzyskany w dwóch latach podatkowych bezpośrednio poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem, pod warunkiem stosowania tego opodatkowania przez okres co najmniej czterech lat podatkowych. Taka odliczona strata nie jest ograniczona wartościowo, do wysokości 5.000.000 zł.

Rozliczenie za rok podatkowy poprzedzający pierwszy rok opodatkowania ryczałtem obejmuje ponadto konieczność:
•    zaliczenia do przychodów podatkowych przychody uwzględnione, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do przychodów podatkowych,
•    zaliczenia do przychodów podatkowych koszty zaliczone do kosztów podatkowych w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych, jeżeli dotychczas nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami o rachunkowości,
•    zaliczenia do kosztów podatkowych przychody zaliczone do przychodów podatkowych w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych, jeżeli dotychczas nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami o rachunkowości,
•    zaliczenia do kosztów podatkowych koszty uwzględnione, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do kosztów podatkowych,
•    wyodrębnienia zysków i strat sprzed opodatkowania ryczałtem,
•    wykazania w zeznaniu CIT-8 oraz w załączniku CIT/KW składanym za rok podatkowy poprzedzający pierwszy rok opodatkowania ryczałtem przychody i koszty z korekty wstępnej.