Do nakładów inwestycyjnych nie będą mogły być zaliczone wydatki poniesione na samochody osobowe, środki transportu lotniczego, tabor pływający oraz inne składniki majątku służące głównie celom osobistym udziałowców/akcjonariuszy lub członków ich rodzin. Należy przy tym pamiętać, że przez członków rodzin rozumie się: małżonka, zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, małżonków zstępnych, osobę pozostającą w stosunku przysposobienia oraz osobę pozostającą w faktycznym pożyciu.
Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów ma obowiązek ponosić bezpośrednie nakłady na cele inwestycyjne w wysokości większej o:
1) 15%, jednak nie mniejszej niż 20.000 zł - w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat podatkowych opodatkowania ryczałtem, albo
2) 33%, jednak nie mniejszej niż 50.000 zł - w okresie czterech lat podatkowych, o których mowa w art. 28f ust. 1 lub 2 updop
- w stosunku do ustalonej na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego odpowiednio dwuletni albo czteroletni okres opodatkowania ryczałtem wartości początkowej środków trwałych.
Wyższy limit rozliczany w okresie czterech lat podatkowych będzie mógł być stosowany przez spółkę, która będzie realizować "znaczącą dla prowadzonej działalności inwestycję" oraz przed upływem dwuletniego okresu poinformuje urząd skarbowy o przedmiocie inwestycji, roku poniesienia nakładów oraz terminie planowanego zakończenia inwestycji.
Przy ocenie, czy inwestycja jest znacząca dla prowadzonej działalności, uwzględnia się w szczególności:
• istotność ponoszonych nakładów na cele inwestycyjne,
• ich wpływ na zmianę przedmiotu prowadzonej działalności lub poszerzenie jej zakresu, oraz
• wpływ tych nakładów na przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część.
Warunek dotyczący nakładów inwestycyjnych będzie także spełniony, jeżeli podatnik opodatkowany ryczałtem poniósł wydatki na wynagrodzenia zatrudnionych osób fizycznych, z wyjątkiem udziałowców albo akcjonariuszy tego podatnika, w wysokości większej o 20%, jednak nie mniejszej niż 30.000 zł, w stosunku do kwoty takich wydatków poniesionych w roku podatkowym poprzedzającym dwuletni okres opodatkowania ryczałtem.
Z kolei do wydatków na wynagrodzenia nie zalicza się wydatków, które na podstawie odrębnych przepisów obciążają bezpośrednio podatnika. W/w warunek dotyczący wydatków na wynagrodzenia rozpatrywany jest w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat podatkowych opodatkowania ryczałtem.
Natomiast w przypadku podatnika rozpoczynającego działalność lub tzw. małego podatnika, w pierwszym dwuletnim okresie opodatkowania ryczałtem, warunki dotyczące nakładów inwestycyjnych lub wynagrodzenia uznaje się za spełnione, jeśli nakłady lub wynagrodzenia wyniosą połowę wymaganych wartości.
Menu
Menu
