Zestawienie obrotów i sald wszystkich kont ma na celu sprawdzenie poprawności księgowań i zawsze poprzedza sporządzenie sprawozdania finansowego.
Zestawienie obrotów i sald to uporządkowany wykaz kont syntetycznych, który zawiera salda początkowe, obroty oraz salda końcowe kont ustalone dla danego okresu sprawozdawczego. Zestawienie obrotów i sald polega na porównaniu zgodności łącznej sumy obrotów debetowych (WN) wszystkich kont, na których w danym okresie sprawozdawczym wystąpiły zapisy, z łączną sumą obrotów kredytowych (MA) kont oraz porównaniu łącznej sumy sald debetowych (WN) z łączną sumą sald kredytowych (MA) kont. Zestawienie obrotów i sald sporządza się na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego, czyli nie rzadziej niż na koniec miesiąca. Powinno ono zawierać:
• symbole lub nazwy kont,
• salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,
• sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.
Ponadto obroty zestawienia obrotów i sald powinny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów dzienników częściowych.
Prace bilansowe poprzedzające sporządzenie sprawozdania finansowego jednostki wymagają również wykonania:
1. Zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów
- art. 18 ust. 2 ustawy o rachunkowości - na dzień inwentaryzacji
2. Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej za rok obrotowy
- art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o rachunkowości - nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym
3. Zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych
- art. 18 ust. 2 i art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości - co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy
Menu
Menu
