Faktury wystawione na rzecz osób prywatnych w nowym JPK_VAT

Taka sprzedaż została zarejestrowana w kasie rejestrującej i jest ujęta na podstawie dokumentu zbiorczego, w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy. Natomiast zgodnie z § 10 ust. 5 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, faktury na rzecz osób prywatnych należy oznaczyć w nowym JPK_VAT kodem "FP".

Przepis ten odnosi się wprost do sprzedaży zaewidencjonowanej w kasie rejestrującej, należy jednak pamiętać, że dokonując sprzedaży na rzecz osób prywatnych podatnik może korzystać z pewnych zwolnień z ewidencjonowania, które zostały wskazane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Przykładowo zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 r. podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.

Obecne przepisy nie wskazują wprost sposobu ujęcia w JPK_VAT sprzedaży zwolnionej z ewidencjonowania, która jest jednocześnie dokumentowana fakturą. Powstało więc pytanie czy taką sprzedaż można ująć w nowym JPK_VAT na podstawie zbiorczego zestawienia faktu z oznaczeniem "WEW" czy też na podstawie osobno wprowadzanych faktur (nie oznaczonych kodem „FP”)?

Ministerstwo Finansów odniosło się do w/w sytuacji i stwierdziłó, że w przypadku sprzedaży na rzecz konsumentów (osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej), gdy podatnik nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej i prowadzi ewidencje, ale wystawia faktury do każdej sprzedaży, to takie faktury należy w nowym JPK_VAT z deklaracją wykazywać tylko odrębnymi zapisami.