Za cel inwestycyjny można będzie uznać wytworzenie lub nabycie fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji lub opłat ustalonych w umowie leasingu (z wyłączeniem leasingu operacyjnego), w części stanowiącej spłatę ich wartości początkowej.
Celem inwestycyjnym nie będą natomiast uznawane wydatki poniesione na wytworzenie, nabycie lub spłatę wartości (w ramach umowy leasingu) samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku służących głównie celom osobistym udziałowców (akcjonariuszy) lub członków ich rodzin.
Odpisy na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne będą stanowić koszt podatkowy, jeśli będą spełnione łącznie następujące warunki:
1) fundusz ten będzie tworzony z zysku osiągniętego za rok poprzedzający rok podatkowy,
2) równowartość środków pieniężnych odpowiadająca wartości odpisu na ten fundusz zostanie wpłacona, nie później niż w dniu dokonania tego odpisu, na wyodrębniony wyłącznie w tym celu:
• rachunek rozliczeniowy, o którym mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -Prawo bankowe, podmiotu kwalifikowanego w rozumieniu art. 119zg pkt 4 Ordynacji podatkowej albo
• rachunek członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej będącego podmiotem kwalifikowanym w rozumieniu art. 119zg pkt 4 Ordynacji podatkowej,
3) środki pieniężne wpłacane na wyodrębniony rachunek nie będą pochodzić z pożyczki (kredytu), dotacji, subwencji, dopłat i innych form wsparcia finansowego,
4) zgromadzone w roku podatkowym środki tego funduszu zostaną wydatkowane na wskazane wcześniej cele inwestycyjne nie później niż w roku podatkowym następującym po roku, w którym dokonano odpisu, chyba, że podatnik:
• złoży do właściwego naczelnika urzędu skarbowego informację o planowanych inwestycjach wskazującą rok wydatkowania środków funduszu na cele inwestycyjne oraz
• wydatkowanie tych środków nastąpi nie później niż trzeciego roku podatkowego, następującego po roku, w którym dokonano tego odpisu, przy czym każdy z tych trzech lat nie może być dłuższy niż 12 miesięcy.
Do kosztów uzyskania przychodów podatnik nie będzie mógł zaliczyć:
• wydatków na nabycie lub wytworzenie środków trwałych lub odpisów z tytułu zużycia środków trwałych (dokonywanych według zasad określonych w art. 16a-16m updop), od tej części ich wartości, która została bezpośrednio sfinansowana środkami funduszu utworzonego na cele inwestycyjne,
• odpisów na fundusz utworzony na cele inwestycyjne w części wydatkowanej na opłaty, prowizje i inne koszty związane z prowadzeniem rachunku wyodrębnionego na cele tego funduszu,
• wydatków, odpisów, rezerw i innych kosztów poniesionych w okresie opodatkowania ryczałtem i uwzględnionych w wyniku finansowym netto podatnika tego okresu zgodnie z ustawą o rachunkowości.
Podatnik będzie zobowiązany ustalić przychód podatkowy, jeśli wystąpią następujące okoliczności:
• kwoty odpisane lub wypłacone z funduszu (zaliczone uprzednio do kosztów) zostaną przez podatnika przeznaczone na cele inne niż preferowane przez ustawodawcę cele inwestycyjne,
• kwoty odpisane lub wypłacone z funduszu (zaliczone uprzednio do kosztów) na cele inwestycyjne zostaną podatnikowi sfinansowane lub zwrócone w jakiejkolwiek formie,
• w roku podatkowym podatnik nie spełni warunków uprawniających go do korzystania z omawianej preferencji - przychód ten powstanie w ostatnim dniu roku podatkowego, w którym podatnik nie spełni tych warunków,
• środki zgromadzone na funduszu (zaliczone uprzednio do kosztów) zostaną wydatkowane na cele inwestycyjne później niż w roku podatkowym następującym po roku, w którym dokonano odpisu, a podatnik:
- nie złoży do właściwego naczelnika urzędu skarbowego informacji o planowanych działaniach inwestycyjnych wskazującej rok wydatkowania środków funduszu na cele inwestycyjne – przychód ten powstanie w ostatnim dniu roku podatkowego, w którym podatnik nie spełni tych warunków,
- podatnik złoży do właściwego naczelnika urzędu skarbowego informację o planowanych działaniach inwestycyjnych wskazującą rok wydatkowania środków funduszu na cele inwestycyjne, lecz środki te zostaną wydatkowane później niż w trzecim roku podatkowym następującym po roku, w którym dokonano tego odpisu - przychód ten powstanie w ostatnim dniu roku podatkowego, w którym środki będą wydatkowane.
Menu
Menu
