Projektowane zmiany, od 1 stycznia 2018 r., w zakresie przepisów limitujących
wysokość kosztów uzyskania przychodów związanych z umowami o usługi niematerialne.
Zgodnie z uchwaloną prze Sejm ustawą z dnia 27 października 2017 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, od 1 stycznia 2018 r., zostanie również dodany art. 15e w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
Stosownie do dyspozycji art. 15e ust. 1 Ustawy o Podatku Dochodowym od Osób Prawnych , od 1 stycznia 2018 r., podatnicy będą obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty:
1) usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli,
przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
2) wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 updop,
3) przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż
udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze
– poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych, o których
mowa w art. 11 updop, lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub
zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają 5% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonych o przychody z tytułu odsetek nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych i odsetek. Do przychodów i kosztów przepis art. 7 ust. 3 updop stosuje się odpowiednio.
Przez koszty poniesione przez podatnika, rozumie się również koszty przypisane podatnikowi zgodnie z art. 5 updop. W celu wyliczenia limitu sumę kosztów uzyskania przychodów oraz kwotę odsetek, oblicza się bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających z zastosowania przedmiotowego przepisu oraz art. 15c ust. 1 updop. Kwotę kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów uwzględnia się w danym źródle przychodów proporcjonalnie do wysokości kosztów, o których mowa wyżej, poniesionych w ramach danego źródła przychodów.
Wskazany wyżej przepis stosuje się do nadwyżki wartości kosztów (z wyłączeniem kosztów, o których mowa w ust. 11) przekraczającej w roku podatkowym łącznie kwotę 3 000 000 zł. Jeżeli rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę tego progu oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez liczbę rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika. W przypadku podatkowej grupy kapitałowej powyższa kwota odnosi się do każdej spółki tworzącej taką grupę.
Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na temat najnowszych zmian w podatku CIT zapraszamy na szkolenie Akademia CIT organizowane przez Fundację Rozwoju Rachunkowości.
Źródło:Ustawa o Podatku Dochodowym od Osób Prawnych
Autor: Izabela Jośko
Menu
Menu
